Tisztelt Ügyfeleink! Tisztelt Olvasóink!
Új rendeletet alkotott az NGM a szokásos piaci ár nyilvántartás elkészítésének részletszabályaira. A rendelet az október 18-i megjelenés után 2018-tól lép hatályba. Választás szerint azonban már a 2017. évi nyilvántartás elkészítése során is alkalmazni lehet.
Az újdonságok címszavakban:
- nem lesz lehetőség önálló nyilvántartás készítésére
- az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások haszonkulcsa ismét 3-7%
- az ellenőrzésig az adózó módosíthatja nyilvántartását, ha korábbi nyilvántartásában hibát észlel.
Az önálló nyilvántartás készítésének lehetősége megszűnik
Az évenként elkészítendő nyilvántartás fődokumentumból és helyi dokumentumból kell, hogy álljon.
A fődokumentum a csoport egészére vonatkozóan tartalmaz információkat, funkciókról, immateriális javakról, finanszírozásról. Tartalmazza továbbá a csoport adóévre vonatkozó konszolidált beszámolót, valamint egyes csoporttagokra vonatkozó egyoldalú szokásos piaci ár-megállapítási megállapodásainak felsorolását és rövid bemutatását, továbbá az egyéb adózási megállapodásokat, pl. feltételes adómegállapítási határozatokat.
Ha a dokumentáció készítés határidejéig – vagyis a társasági adóbevallás benyújtásáig – a fentiek nem állnak rendelkezésre, az adóév utolsó napjától számított 12 hónapig a dokumentáció csak a helyi dokumentumból áll. Vagyis a fődokumentum elkészítésének végső határideje a forduló napot követő 12 hónap.
A helyi dokumentum tartalmazza a management felépítését, a szervezeti ábrát, valamint azon személyek megnevezését, akiknek a helyi vezetés jelentést tesz. Be kell mutatni a tevékenységet és az üzleti stratégiát, a versenytársakat. Be kell mutatni az adózóra vonatkozó egyoldalú szokásos piaci ár-megállapítási megállapodásokat és az egyéb adózási megállapodásokat.
A nyilvántartás tartalmazza továbbá ellenőrzött ügyletenként a piaci ár meghatározását. Ennek tartalmi előírása lényegesen nem változna.
Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások
A szabályozás jelentősen nem változott, azonban az alkalmazható haszonkulcs a korábbi 3-10% helyett 3-7%-ra változik, ahogy ez érvényben volt a szabály bevezetésekor a kezdetekben, 2011-2012-ben.
Az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások a rendeletben meghatározott szolgáltatások, amelyek nem az érintett társaságok főtevékenységéhez kapcsolódnak és nem haladják meg az évi 150 millió Ft-ot. Nem haladhatja meg továbbá a nyújtó félnél az árbevétel 5%-át, a fogadó félnél a költségek és ráfordítások 10%-át.
Nyilvántartás módosítása
Elévülési időn belül, de legkésőbb az ellenőrzésének megkezdéséig módosítható a nyilvántartás, ha a nyilvántartást nem a jogszabályoknak megfelelően készült, vagy a nyilvántartásban az adóalapot, az adót, a szokásos piaci árat, a szokásos piaci ár-tartományt (jövedelmezőséget) érintő hiba szerepel.
Nem módosítható az eredeti dokumentáció, ha az adózó a rendeletben megengedett választási lehetőséggel jogszerűen élt, és azt a módosítással változtatná meg.
A dokumentáció készítés alól mentesített ügyletek köre nem változik.
Érdemes időben felkészülni az új jogszabályi követelményeknek való megfelelésre. Fentiekkel kapcsolatos kérdés esetén készséggel állunk rendelkezésükre.
Üdvözlettel:
ABT Treuhand csoport