Az időszakos elszámolás határozatlansága

A tavalyi év során több hírlevélben is megemlékeztünk a határozott idejű elszámolás (leánykori nevén: folyamatos szolgáltatás) áfa-szabályainak módosításairól, melyek aztán az utolsó pillanatban mégsem léptek életbe. A téma körüli vaklárma elég kellemetlenül érintette azokat a vállalkozásokat, akik pénzt és papírmunkát nem kímélve (pl. szerződéseiket átdolgozva) 2014. június végéig alaposan felkészültek – a nagy semmire.

Úgy néz ki, most ismét lehet vetődni - reméljük ezúttal nem árnyékra: 2015. július 1-jétől ezen a területen új rendelkezések vannak érvényben, melyeket egyelőre - teszt jelleggel – nekünk, azaz a könyvviteli, könyvvizsgálati és adótanácsadási szolgáltatást nyújtó cégeknek, kell alkalmaznunk. A többieknek a tervek szerint az új szabályokkal csak 2016. január 1-jétől kell megküzdeniük, de – látva az új rendelkezések logikáját – nagy meglepetés lenne, ha ebben már nem történne év végéig változás. Lássuk, hogy szólnak az új szabályok.

Ha ügyfeleinkkel időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodunk meg, teljesítési időpontnak az időszak utolsó napja minősül. Ez volna tehát a fő szabály.

De:

• ha az időszak utolsó napját megelőzően esedékes a fizetés, és erről előzőleg a számlát is kiállítjuk, akkor a számla kiállítási időpontját kell teljesítési időpontnak tekinteni.
• ha fizetni csak az időszak végét követően kell, akkor teljesítési időpontnak a fizetési határidő, de legkésőbb az elszámolási időszak utolsó napját követő 30. nap minősül.

Mi következik ebből?

Egyrészt az, hogy a fő szabályt nagyjából sosem, vagy csak rendkívüli körülmények esetén fogjuk alkalmazni (pl. ha fizetni megállapodás szerint már az időszak vége előtt kell, de a számlát csak az időszak után megkésve állítjuk ki).

Másrészt az, hogy megállapodástól függően az adott naptári hónapra vonatkozó szolgáltatás áfáját vagy egy korábbi, vagy az adott havi, vagy az azt követő havi áfa-bevallásban kell szerepeltetni.

A következő táblázatban nézzük meg, hogy pl. egy augusztus havi tanácsadási díjnál milyen esetek fordulhatnak elő:

Időszak: 2015. augusztus 1-31.

Ha tovább kívánjuk színesíteni ezt az amúgy is tarka kavalkádot, feltehetjük még a következő kérdéseket:

• Hogyan kezeljünk utólag ebben a rendszerben egy esetleges stornó vagy helyesbítő számlát?
• Milyen árfolyammal számoljunk devizás megállapodás esetén?
• Lehet-e valamilyen meglepetésben részünk februárban (ami még 2016-ban is legfeljebb 29 napos lesz)?
• Nyugodtan alhatunk-e változó (pl. a számla kézhezvételétől számított) fizetési határidő esetén?
• Teljesen összezavarjuk-e magunkat, ha elszámolási időszakunkat nem a naptári hónapokhoz, negyedévekhez igazítjuk?
• Értelmezhető-e az előleg fogalma a fenti szabályok fényében?
• Mi történik Önnel, ha Ön nem adótanácsadó, de továbbszámlázza a mi szolgáltatásainkat?

Ha Ön érintett, és maradnak bizonytalanságai az Ön által csak 2016-tól alkalmazandó szabályokkal kapcsolatban, forduljon bizalommal hozzánk: minket július 1-jétől az áfa-törvény kötelez arra, hogy ki tudjuk olvasni a válaszokat a törvényből az ilyen és hasonló kérdésekre.