Tisztelt Ügyfeleink! Tisztelt Olvasóink!
Jelen hírlevelünkben a kiskereskedelmi különadó részletszabályait ismertetjük.
A 2020. május 1-jén hatályba lépett kormányrendelet értelmében a veszélyhelyzeti időszakban a kiskereskedelmi tevékenységet végzők kiskereskedelmi különadó megfizetésére kötelezettek. A veszélyhelyzet megszűnését követően a kiskereskedelmi különadó továbbra is megmarad, a hatályát vesztett kormányrendelet helyét egy 2020.06.11-től hatályos törvény veszi át.
Kikre vonatkozik?
Az adó egyaránt vonatkozik a belföldi és külföldi illetőségű, kiskereskedelmi tevékenységet folytató vállalkozókra, vagyis a távértékesítést végző külföldi vállalkozók is adóalanynak minősülnek (pl. webshopok).
Milyen ágazatokra vonatkozik?
A jogszabály TEÁOR-számok alapján részletesen felsorolja az érintett ágazatokat:
- 47.1-47.9. ágazatokba tartozó élelmiszer- és vegyescikk-kiskereskedelem (többek között üzemanyag, valamint műszaki, háztartási, ruházati, kulturális és szabadidős cikkek kiskereskedelme akár bolti, akár csomagküldő formában)
- 45.1, ill. 45.32 gépjármű- ill. gépjárműalkatrész kiskereskedelem
- 45.40 motorkerékpár, -alkatrész kiskereskedelem (a javítás kivételével)
Mi az adó alapja?
- A belföldi illetőségű vállalkozóknál a kiskereskedelmi tevékenység teljes adóévi árbevétele
- A külföldi illetőségű vállalkozóknál a Magyarországon átadott termékek értékesítésének adóévi árbevétele
Mekkora az adómérték?
Adósávok:
- 500 millió Ft-ig 0%,
- 500 millió Ft felett 30 milliárd Ft-ig 0,1%
- 30 milliárd Ft felett 100 milliárd Ft-ig 0,4%
- 100 milliárd Ft felett 2,5%.
A kapcsolt vállalkozások adóalapjait össze kell számítani, és az így számított közös adót az árbevételek arányában kell felosztani a kapcsolt vállalkozások között, amennyiben a kapcsolt vállalkozási viszony a kormányrendelet hatályba lépését követően jött létre, kivéve ha a kapcsolt vállalkozások bizonyítják, hogy a kapcsolt viszonyt eredményező ügylet nem a különadó elkerülését célozta.
Az adóbevallás benyújtási határideje az adóévet követő 5. hónap utolsó napja. Ha adófizetési kötelezettség nem keletkezik, adó- és adóelőleg-bevallást sem kell beadni.
Fizetendő adó az első adóévben
Az első adóévre a későbbi adóévektől eltérő szabályok vannak érvényben:
- Május és június hónapokra a kormányrendelet szabályai szerint kell fizetni az adóelőleget. Az első adóévre az előleget a legutolsó lezárt beszámoló alapján számított (vagy ha ilyen nincs, az aktuális adóévre becsült) havi átlagos árbevétel alapján kell fizetni májusra és júniusra. (Az előleget május 31-ig kellett bevallani).
- 2020 fennmaradó hónapjaira júliustól már a hatályos törvény rendelkezései alapján kell az adóelőleget megfizetni, de a kormányrendelet szabályaival egyező összegben. Az első adóévre vonatkozó előleg bevallási határideje augusztus 20. Ha a kormányrendelet szabályai szerint már adtak be előleg bevallást, külön bevallást már nem szükséges beadni.
- Az adóelőleget két egyenlő részletben augusztus 20-ig, illetve október 20-ig kell megfizetni. A fizetendő első részlet összegéből levonható a kormányrendelet hatálya alatt esetlegesen megfizetett előleg összege.
- Az első adóévre fizetendő tényleges adó tekintetében is már a törvény rendelkezései érvényesek: ki kell számolni az első adóév teljes árbevételére jutó adó összegét az irányadó adókulcsok szerint, azonban csak a május 1-től az év végéig tartó időszakra jutó arányos adót (naptári éveseknél 66,6%-ot) kell megfizetni.
Későbbi adóévek adója
Az első adóévet követő adóévekben az adóelőleget két egyenlő részletben, az adóév ötödik, ill. tizedik hónapjának utolsó napjáig (normál üzleti év esetén július 20-ig, illetve október 20-ig) kell megfizetni. Az adóelőlegek bevallási határideje az adóév ötödik hónapjának utolsó napja, az éves adóbevallásé pedig az adóévet követő ötödik hónap utolsó napja.
Munkatársaink készséggel segítenek a kalkulációban és a bevallások benyújtásában.
Üdvözlettel:
ABT Treuhand csoport