Magyar vállalkozásként a külföldön igénybe vett szolgáltatás vagy termék vásárlása miatt a teljesítés helye szerinti tagállamban felszámított áfa külföldi áfa visszatérítési eljárás keretében igényelhető vissza.
Mely országokban lehetséges áfát visszaigényelni?
Magyar adóalanyként az EU 2008/9/EK tanácsi irányelve alapján az összes Uniós tagállamban lehetőség van a felszámított áfa visszaigénylésére. Ezzel szemben nem EU-s tagállamok közül kizárólag olyan államban felszámított adó kérvényezhető, mellyel kétoldalú viszonossági megállapodás van érvényben. Ezek az országok az Egyesült Királyság, Liechtenstein, Norvégia, Svájc, Szerbia és Törökország.
Milyen feltételek érvényesek?
A kérelem benyújtásának feltétele, hogy
- a kérelmező az adó-visszatérítéssel érintett tagállam vonatkozásában külföldi adóalanynak minősüljön és
- az adott tagállamban a kérelem időszakában ne rendelkezzen gazdasági letelepedettséggel és
- az adott tagállamban a kérelem időszakában helyi teljesítésű ügylet nem valósult meg.
További kitétel, hogy a terméket vagy szolgáltatást, amelynek kapcsán a visszaigénylést kérvényezik, az adóalany adóköteles gazdasági tevékenységéhez használja fel. Nem jogosult visszatérítésre az olyan adóalany, akit a magyar szabályok szerint nem illetne meg az előzetesen felszámított adó levonásának joga. Ha a kérelmező egyes tevékenysége révén áfa levonásra jogosult, míg más tevékenysége kapcsán nem, a visszaigényelni kívánt adót csak az adóköteles tevékenységre vonatkozó részben kérelmezheti.
Amennyiben a visszatérítési kérelem egy naptári évnél rövidebb, de három hónapnál hosszabb visszatérítési időszakra vonatkozik, a visszatéríteni kívánt adó nem lehet kevesebb mint 400 EUR. Egy teljes naptári évre vonatkozó, vagy egy naptári év fennmaradó részére vonatkozó visszatérítési időszak esetében a kérvényezett adó minimum értéke 50 EUR.
Az áfa visszatérítési eljárás menete
A kérelem benyújtására EU tagállami áfa esetén a magyar adóhaságnál van lehetőség az ELEKAFA nyomtatványon keresztül, a tárgyévet követő év szeptember 30-ig. A határidő jogvesztő, tehát mulasztás esetén az adott évre vonatkozó megfizetett adó „elveszik”.
A visszatérítési időszak legalább három egymást követő hónap, legfeljebb egy naptári év lehet. Egy adott évre több kérelem is benyújtható, amennyiben az időszakok megfelelnek a jogszabályi feltételeknek.
A benyújtást követően az adóhatóság a kérelem befogadásáról és időpontjáról az adóhatóság az adózót elektronikus úton, haladéktalanul értesíti. A benyújtást követő 15 napon belül az adóhatóság megvizsgálja a kérelmet, hogy a már említett kizáró feltételek egyike nem áll-e fenn. Minden érintett tagállamra vonatkozóan önálló áfa-visszatérítési kérelmet szükséges benyújtani.
A magyar adóhatóság a kérelmet továbbítja az adott tagállam adóhatóságának. A kérelem beérkezését követően a visszatérítés tagállamának adóhatósága 4 hónapon belül dönt a kérelmezett áfa visszautalásáról, illetve értesíti a kérelmezőt. A külföldi adóhatóságnak lehetősége van további, kiegészítő információkat kérni a kérelmet benyújtó adóalanytól, ha ez a döntéshozatalhoz szükséges. A hiánypótlási eljárásban kért információkat a kérelmező adóalanynak egy hónapos határidőn belül az adóhatóság rendelkezésére kell bocsátania.
A fenti eljárásra vonatkozó szabályok kizárólag EU-s tagállamok esetén érvényesek, áfa-viszonosság alapján, elismert harmadik országból történő áfa visszaigénylésnél a nemzetközi szerződések alapján más szabályok vannak érvényben. Jelentős különbség, hogy elismert harmadik ország esetében a visszaigénylést nem a NAV-nál, hanem az adott állam adóhatóságánál kell kérvényezni.